张老板是一家塑料用品小型企业的负责人，因为产品质量过硬，经营状况不错，近几年的年销售收入都在500万元左右，年利润在100万元左右。2019年国家调整政策要对小微企业减税，张老板从新闻上得知此事，但由于税务知识有限，不知道自己的公司能不能享受国家的减税政策，也不知道能够减多少税。于是在“总裁财税思维”课堂上咨询财税专家金财宝宝，并请求他针对公司实际情况设计相应的财税筹划方案。

      财税专家金财宝宝翻阅该公司相关资料后，得知该企业为增值税一般纳税人，2019年度销售收入可达到450万元（不含税）。其中，60%的材料可以取得专用发票。因此，该企业通过转换身份成为小规模纳税人后，则适用国家新调整的税率政策。

【分析】

      2019年国家税收制度发生了重大变化。为进一步支持民营企业、小微企业等实体经济发展，持续为市场主体减负，从2019年4月1日起，国家将一般纳税人的增值税税率从16%降至13%、10%降至9%,将小规模纳税人认定标准由50万元和80万元上调至500万元，并允许一般纳税人的企业转换为小规模纳税人等。结合这一政策，张老板的公司如果继续采用一般纳税人的身份，其增值税税率也降为13%.由于年销售收入未达到500万元，张老板也可以将公司转换为增值税小规模纳税人。但要不要转换身份，要看具体的筹划效果如何。如果转换后企业税负减轻了，就应该选择转换身份，将企业从一般纳税人转为小规模纳税人。在不考虑其他因素情况下，增值税无差别点增值率为23. 08%(3%÷13%=23. 08%).如果实际增值率＞23. 08%,则选择小规模纳税人身份可以达到财税规划的目的。该企业增值率为40%,远高于23. 08%的无差别点，因此金财宝宝建议张老板将该公司申请转换为增值税小规模纳税人。

【对比】

      筹划前，年应缴增值税24. 84万元。具体计算：按一般纳税人计算年纳税额＝120x16%+（450-120) x13%-120x60%x16%- (450-120) x60%x13%=24. 84(万元）。

      筹划后，年应缴增值税13. 5万元。具体计算：按小规模纳税人计算年纳税额＝450x3%=13. 5(万元）。

【结果】通过身份转换这种方式，该公司2019年节省成本11. 34万元（24. 84-13. 5),同比节省45. 65%.

政策依据

     1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）**条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%.

     2.《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税（2019)13号）第五条、第十一条规定：

     转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

     一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）的相关规定执行。

     本公告自2019年1月1日起施行。
 
代办机构：易企算（海南）会计事务所有限公司